Čerstvo schválená novela zákona o dani z príjmov prinesie slovenským firmám superodpočet výdavkov (nákladov) na investície do majetku, ktoré spĺňajú definíciu Priemyslu 4.0. Novela bude platná od 1.1.2022 a jej čerpanie bude možné od momentu aktivácie a začatia daňového odpisovania majetku. Superodpočet na investície do Priemyslu 4.0 vychádza z ustanovenia § 30e zákona 595/2009 Z. z. o dani z príjmov. Cieľom je podpora podnikateľského prostredia, ktoré nutne potrebuje nové impulzy na reštart po celosvetovej koronakríze. Vzhľadom na zníženie sadzby pre superodpočet na výskum a vývoj z 200 % na 100 % od 1.1.2022 je nový dočasný nástroj pozitívnym stimulom pre podporu investícií. Odpočet výdavkov (nákladov) na investície je možné uplatniť u právnických osôb, ale aj u fyzických osôb, ktoré majú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona 595/2009 Z. z. o dani z príjmov. Podmienky superodpočtu na investície do Priemyslu 4.0 Nová podpora je určená pre podniky, ktoré investujú do majetku s vyššou pridanou hodnotou – Priemysel 4.0. Zákon definuje investíciu do takého majetku ako investíciu do výrobného systému a logistického systému skladajúceho sa zo zariadení, strojov, prídavných zariadení, automatizačnej techniky a komunikačnej techniky, vrátane počítačového programu (softvér) pre riadenie výrobného procesu a logistického procesu, spôsobilého v reálnom čase vymieňať, spracovávať a archivovať digitalizované údaje s cieľom poskytnúť informácie na identifikáciu a optimalizáciu výrobného procesu a logistického procesu. Percentuálna výška superodpočtu je závislá od výšky sumy, ktorá sa v podniku preinvestovala a pohybuje sa od 15 % do 55 % daňového odpisu investovaného majetku. V praxi si pri uplatnení superodpočtu na investície musí podnikateľský subjekt spočítať, koľko priemerne investoval za posledné 3 roky (v tomto prípade aritmetický priemer 2019, 2020 a 2021) a tento údaj porovnať s celkovou investíciou Priemyslu 4.0 zaradeného do majetku v nasledujúce 4 obdobia (tzn. 2022-2025). Základné podmienky pre vznik nároku sú: Medzi priemernou investíciou za posledné 3 roky a plánovanou celkovou investíciou v obdobiach 2022-2025 musí byť navýšenie min. 700 % Celková hodnota investície v obdobiach 2022-2025 musí byť najmenej 1 mil. € Nutnosť vypracovať investičný plán Investícia musí splňovať definíciu koncepcie Priemysel 4.0 podľa odseku 5 § 30 e) zákona 595/2009 Z. z. o dani z príjmov Investícia musí byť zaradená do majetku počas rokov 2022-2025 Uplatnenie superodpočtu je možné počas celej doby odpisovania, najviac však 10 rokov Odpočet možno uplatniť pre podnik, ktorý podniká minimálne 3 zdaňovacie obdobia Percentuálna výška superodpočtu je závislá od výšky investície podľa tejto tabuľky: Preinvestovaná priemerná hodnota investícií v percentách Hodnota plánovanej výšky preinvestovania priemernej hodnoty investícií v mil. € od 1 do 20 mil. € vrátane od 20 do 50 mil. € vrátane viac ako 50 mil. € od 700 % do 1399,99 % 15 % 25 % 50 % od 1400 % a viac 20 % 30 % 55 % Odpisy ktorého majetku je možné zahrnúť do superodpočtu na investície? Superodpočet je možné uplatniť na vybrané druhy majetku, ktorých zoznam je uvedený v prílohe č. 3 zákona 595/2009 Z. z. o dani z príjmov, napr.: Stroje pre poľnohospodárstvo a lesníctvo, stroje na výrobu potravín, nápojov a na spracovanie tabaku, stroje pre textilný, odevný a kožiarsky priemysel, stroje na tvarovanie kovov a obrábanie, stroje pre hlbinnú a povrchovú ťažbu a pre stavebníctvo, stroje a prístroje na výrobu papiera a lepenky, stroje na výrobu plastov a gumy, ostatné stroje a zariadenia na všeobecné účely, ostatné stroje a prístroje na špeciálne účely inde neuvedené. Zážihové spaľovacie lodné motory, ostatné motory, generátorové agregáty s piestovým vznetovým motorom s vnútorným spaľovaním, ostatné piestové vznetové motory s vnútorným spaľovaním, zariadenia na kvapalný pohon, turbíny, plynové generátory, destilačné a filtračné prístroje, ostatné čerpadlá a kompresory Elektrické motory, generátory a transformátory a elektrické rozvodné a ovládacie zariadenia, batérie a akumulátory, drôty, elektroinštalačné zariadenia a ostatné elektrické zariadenia Meracie, testovacie a navigačné zariadenia, optické a fotografické prístroje a zariadenia, technické a domáce váhy, ostatné prístroje a zariadenia na váženie a meranie Zdvíhacie a manipulačné zariadenia Chladiace a mraziace zariadenia a tepelné čerpadlá okrem typov pre domácnosti, chladiace a vetracie zariadenia okrem zariadení pre domácnosť Stroje pre metalurgiu, pece, horáky a ich časti, parné kotly okrem kotlov na centrálny ohrev teplej vody Počítače a periférne zariadenia Komunikačné zariadenia Zavedenie nového superodpočtu na investície podnikatelia aj zväzy vnímajú veľmi pozitívne, nakoľko môže posilniť konkurencieschopnosť Slovenska a oživiť trh. V minulosti bolo Slovensko lákadlom pre zahraničné investície najmä vďaka lacnej pracovnej sile, čo sa ukázalo ako krátkodobý stimul. Budúcnosť aktuálne zákonodarcovia vidia v sofistikovanejšom riešení modernizácie výroby, ktoré nás zviditeľní pred investormi a zabezpečí hospodársky rast Slovenska. Kontaktujte nás a zistite, či máte nárok na superodpočet na investície Ing. Martin Gondármanaging partner+421 904 352 [email protected] Mohlo by vás zaujímať: Máte záujem o vstupnú konzultáciu zadarmo? » Príspevok Od roku 2022 sa zavádza superodpočet výdavkov (nákladov) na investície je zobrazený ako prvý na SmarTech Solutions SK - podpora výskumu a vývoja.
Príspevok Superodpočet výdavkov na investície do Industry 4.0 je zobrazený ako prvý na Novo Consulting.
prejsť na článokParlament SR koncom októbra 2021 schválil zníženie základnej sadzby pre superodpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj z 200 % na 100 %. Zmena bude platná od 1.1.2022. Doposiaľ sa tento superodpočet tešil veľkej obľube a stal sa užitočným nástrojom pr
prejsť na článokPríručku pre prijímateľa k implementácii NP „Podpora zraniteľných domácností prostredníctvom kompenzácie ich nákladov na energie“ – PO 6, verzia 2.0 účinnosť od 12. 02. 2024 Archív Príručku pre prijímateľa k implementácii NP „Podpora zraniteľných domácno
prejsť na článokPríspevok Softvérový vývoj a superodpočet je zobrazený ako prvý na Novo Consulting.
prejsť na článokFinančné riaditeľstvo SR dňa 29.12.2022 aktualizovalo metodický pokyn, ktorý upresňuje pravidlá uplatňovania superodpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj. V priebehu roku 2022 boli tiež uverejnené nové stanoviská Finančnej správy SR, ktoré boli reak
prejsť na článok